Налоговый маневр в IT
Что произошло?
23 июня 2020 года Президент в своем обращении к гражданам предложил новые меры, которые должны способствовать восстановлению экономики после пандемии. Одна из мер касается IT-сектора – это новые налоговые льготы, призванные нивелировать последствия кризиса и избежать убыточности IT-отрасли. Кроме того, предполагается, что снижение налоговой нагрузки усилит общую привлекательность РФ по сравнению с другими юрисдикциями, в которых применение IT-льгот сложилось исторически.
Когда?
Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) уже принят и вступит в силу 01 января 2021 года.
Кто имеет право на льготы?
IT–компании. Для каждой льготы предусмотрены свои требования, мы рассмотрим их ниже.
Какие льготы нас ждут?
Налог на прибыль
Согласно новым правилам ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 3% вместо 20%.
Кто может получить льготу:
Что еще важно?
Законодатель прямо предусматривает возможность применения льготы компанией, получающей доход от реализации ПО по SaaS модели.
В случае нарушения хотя бы одного условия права на льготу прекращаются с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.
Льгота не распространяется на рекламное или маркетинговое ПО, то есть то, которое предоставляет возможность распространять рекламную информацию, размещать предложения о приобретении товаров в Интернет или получать доступ к такой информации.
Право на единовременное списание компанией затрат на приобретение оборудования (электронно-вычислительную технику) отменяется.
В целом, аналогичные условия установлены в отношении компаний, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и также включены в реестр компаний, осуществляющих проектирование и разработку радиоэлектронной продукции (п. 4 ст. 1 Закона).
Страховые взносы для IT компаний
При соблюдении вышеуказанных требований к IT–компаниям (как для получения льготы по налогу на прибыль) льготные ставки страховых взносов для IT-компаний составят:
23 июня 2020 года Президент в своем обращении к гражданам предложил новые меры, которые должны способствовать восстановлению экономики после пандемии. Одна из мер касается IT-сектора – это новые налоговые льготы, призванные нивелировать последствия кризиса и избежать убыточности IT-отрасли. Кроме того, предполагается, что снижение налоговой нагрузки усилит общую привлекательность РФ по сравнению с другими юрисдикциями, в которых применение IT-льгот сложилось исторически.
Когда?
Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) уже принят и вступит в силу 01 января 2021 года.
Кто имеет право на льготы?
IT–компании. Для каждой льготы предусмотрены свои требования, мы рассмотрим их ниже.
Какие льготы нас ждут?
- Снижение налога на прибыль до 3%
- Снижение страховых взносов
- Освобождение от НДС
Налог на прибыль
Согласно новым правилам ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 3% вместо 20%.
Кто может получить льготу:
- компания – российская организация, зарегистрированная на территории РФ;
- компания имеет государственную аккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
- компания занимается занимается: а) разработкой и реализацией ПО и баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи, независимо от вида договора, б) оказанием услуг (выполнением работ) по разработке, адаптации и модификации программ ПО и баз данных, а также установкой, тестированием и сопровождением ПО и баз данных;
- доля доходов компании от указанных видов деятельности составляет не менее 90% от всех доходов компании за соответствующий налоговый период;
- среднесписочная численность сотрудников составляет не менее 7 человек.
Что еще важно?
Законодатель прямо предусматривает возможность применения льготы компанией, получающей доход от реализации ПО по SaaS модели.
В случае нарушения хотя бы одного условия права на льготу прекращаются с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.
Льгота не распространяется на рекламное или маркетинговое ПО, то есть то, которое предоставляет возможность распространять рекламную информацию, размещать предложения о приобретении товаров в Интернет или получать доступ к такой информации.
Право на единовременное списание компанией затрат на приобретение оборудования (электронно-вычислительную технику) отменяется.
В целом, аналогичные условия установлены в отношении компаний, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и также включены в реестр компаний, осуществляющих проектирование и разработку радиоэлектронной продукции (п. 4 ст. 1 Закона).
Страховые взносы для IT компаний
При соблюдении вышеуказанных требований к IT–компаниям (как для получения льготы по налогу на прибыль) льготные ставки страховых взносов для IT-компаний составят:
В случае несоблюдения условий на конец соответствующего налогового периода, страховые взносы будут исчисляться на общих основаниях.
НДС для IT компаний
До 31 декабря 2020 года от НДС освобождаются IT–компании, которые передают исключительные права на ПО, созданное на заказ или предоставляют право использования ПО по лицензионному договору.
С 01 января 2021 года такая льгота будет применяться только в том случае, если IT–компания включила разработанное ПО или базу данных в Реестр Минкомсвязи. Подробнее о реестре и условиях включения ПО или базы данных в него мы писали тут.
После включения ПО или базы данных в Реестр Минкомсвязи, IT–компания может претендовать на льготу, при этом, от НДС также освобождаются сделки по реализации ПО по SaaS модели (продажа IT – компанией программного обеспечения как услуги).
Также от НДС освобождаются сделки по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Льгота также не распространяется на рекламное или маркетинговое ПО, то есть то, которое предоставляет возможность распространять рекламную информацию, размещать предложения о приобретении товаров в Интернет, или получать доступ к такой информации.
НДС для IT компаний
До 31 декабря 2020 года от НДС освобождаются IT–компании, которые передают исключительные права на ПО, созданное на заказ или предоставляют право использования ПО по лицензионному договору.
С 01 января 2021 года такая льгота будет применяться только в том случае, если IT–компания включила разработанное ПО или базу данных в Реестр Минкомсвязи. Подробнее о реестре и условиях включения ПО или базы данных в него мы писали тут.
После включения ПО или базы данных в Реестр Минкомсвязи, IT–компания может претендовать на льготу, при этом, от НДС также освобождаются сделки по реализации ПО по SaaS модели (продажа IT – компанией программного обеспечения как услуги).
Также от НДС освобождаются сделки по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Льгота также не распространяется на рекламное или маркетинговое ПО, то есть то, которое предоставляет возможность распространять рекламную информацию, размещать предложения о приобретении товаров в Интернет, или получать доступ к такой информации.